Költségvetés készítése
1. Tervezés, ellenprzés, költségvetések
2. Költségvetés fogalma, funkciói
3. Költségvetés készítése
3.1. Költségvetések tipizálása
4. Költségvetések közötti összefüggések
5. Költségvetés készítés
6. Cash Flow kimutatás
7. Kimutatások az éves beszámolóban
8. Cash Flow kimutatás összeállítása
9. Cash flow részkategóriái
10. Mester költségvetés összeállításának sorrendje
11. Értékesítési terv
1. Tervezés, ellenprzés, költségvetések
2. Költségvetés fogalma, funkciói
3. Költségvetés készítése
3.1. Költségvetések tipizálása
4. Költségvetések közötti összefüggések
5. Költségvetés készítés
6. Cash Flow kimutatás
7. Kimutatások az éves beszámolóban
8. Cash Flow kimutatás összeállítása
9. Cash flow részkategóriái
10. Mester költségvetés összeállításának sorrendje
11. Értékesítési terv
def
mester-, rész-…
CF
példa…
Tervezés, ellenprzés, költségvetések
Ellenőrzés:
Aktuális tevékenység nyomon követése (monitoring)
→ Aktuális vs tervezett
→ Eltérés elemése, kiértékelése → Beavatkozás
Eltérés elemése, kiértékelése → Visszacsatolás
_→ Költségvetések → Visszacsatolás
→ Rövid távú terv → Költségvetések
Visszacsatolás → Stratégiai terv → Rövid távú terv
Költségvetés fogalma, funkciói
tervek részletes számszaki kifejtése (a pénzügyi és számviteli fogalmak bázisán), eszköz a koordinációhoz és めegvalósításhoz
alias: részletes, rövid távú intézkedési tervek összessége
éves működés megtervezése
tevékenységek koordinálása (mennyit termeljé'…, hogy-é költhetsz, stb… )
tervek kommunikálása a szervezeti egységek felé:
„te csináld ezt…!”
vezetők motiválása
tevékenységek ellenőrzése
vezetői teljesítmények értékelése
Költségvetés készítése
Adminisztrációs és szervezési költségek
- költségvetési bizottság: no ilyent is szokás csinálni… ez kooridnálja a költségvetés készítését…
- a profiknál vannak külön költségvetés-készítési szabályzata… nomeg eseti utasításokkal is segítik…
- számviteli apparátus szerepe…
Költségvetés-készítés alapvető módszerei
Bottom up: mindneki asajátját megírja, összerakjuk, örülünk…
Top down: megvannak a keretszámok, majd jül leosztjuk
Ellenáramú tervezés: mindkét irányból, osztán majd egyeztetünk…
Költségvetések tipizálása
- részköltségvetések, mester költségvetés…
mester költségvetés: a részköltségek összesítése útján a trervezett adatok alaoján összeállított eredménykimutatás, mérleg, és cash flow kimutatás
„megvalósíthatósági tanulmány” — mindenki megcsinálja a saját marhaságát, és jó esetben ha összerakjuk, az klappol…
- működési, pénzügyi
- szervezeti egységek szintjére vállalat(cosport) egészére
- fix és rugalmas: potenciálisan nem stimmelnek a premisszák… no az újakat jól bedolgozzuk a költségvetésbe…
rulírozó tervezés: mindig legyen egy évre szóló költségvetésem…
Költségvetések közötti összefüggések
„Értékesítsi terv (sales budget)" → "Termelési terv" [labelebből készül…="”]
Termelési terv → [
„Közvetlen anyag terv"; "Közvetlen bér terv"; "Üzemi általános költség terv"] ⇒ [[Késztermék terv → "Eredménykimutatás terv"]; Eredménykimutatás terv; "Készpénz terv”]
Készpénz terv → Mérleg terv → CF kimutatás terv
Hosszú távú értékesítési tervek → Tőke költségvetés → Készpénz terv
Értékesítési és adminisztrációs költség terv →
„Eredménykimutatás terv”
Költségvetés készítés
- irányelvek, program ismertetése
- kibocsátás szűk keresztmetszetének meghazűározása
- értékesítési tervek készítése
- különböző költségvetések első változata
- egyeztetés, tárgyalás
- koordinálás, felülvizsgálat
- elfogadás
- folyamatos feülvozsgálat: végrehajtás, visszacsatolás…
- számítógépes támogatás
- web használata
növekményi alapú költségvetés (Incremental Budgeting (IB))
mennyivel szeretnék legközelebb többet cisnálni? a különbség tervezésével hamarabb eljuthatok a következő tervhez…
Tevékenység alapú költségvetés (Activity Based Budgeting (ABB))
ahol ABC van, ott akár még ilyen is…
Nullabázisú költségvetés (Zero-Base Budgeting (ZBB))
összes szervezeti tevékenység leírása, döntési csomagokban
tabula rasa az elején… tevékenységcsomagok… evételek, liadások…
döntési csoaagok értékelése, fontossági sorrendjük…
erőforrás-elosztás a fontossági sorrend figyelembevételével…
ha kevés a pénz, akkor ez tökjó… le kell írni, milyen tevékenységek vannak… mivel nincs elég pénz, vagy mindet ellátom rosszul, vagy a fontosabbakaz azért csak-csak. .
Cash Flow kimutatás
- Cash Flow kimutatás
- valamely vállalkozás adott időszaki pénzbevételeit és pénzkiadásait meghatározott csoportosítási ismérvek めentén rendszerbe foglaló kimutatás
Célja:
- pénzügyi helyzet vizsgálata
- a pézngazdálkodás értékelése
- az eredmény és a pénzeszköz változás kapcoslatának bemutatása
- tájákoztatás a pénzbevételekről és pénzkiadásokról
- tájékoztatás a fizetőképességről
készítésének oka a naturál és reálfolyamatok elszakadása, szétválása:
az anyagbeszerzés, és az értékének kifizetése elválik egymástól…
Kimutatások az éves beszámolóban
mérleg1, mérleg2…
flow → eredményhatékony és eredménysemleges gazdasági események…
az eredmnyhatékonyból csinálunk egy eredménykimutatást…
node az eredménysemlegesről nincs semmim. de kár.
de sebaj, a pénzmozgásos cumókból csinálunk kessflót.
Cash Flow kimutatás összeállítása
eredmény vs CF…
eredmény = hozam - ráfordítás
CF = pénzbevételek - Pénzkiadások
közvetlen módon:
pénzügyi kihatással bíró hozamok
- pénügyi kihatássla bíró ráfordítások
= CF eredménygatékony tételekből
Közvetett módon (korrekciók)
Eredmény
+ pénzügyi kihatással nem bíró ráfordítások
- pénzügyi kihatással nem bíró hozamok…
= CF eredményhatékony tételekből
… a külső félnek ez egyszerűbb…
Mérleg: stock E0F0…
flow2007
mérleg2: stock, E1F1
→ változásmérleg: E1-E0,F1-F0
EÁV = FÁV (eszköz állományváltozás = forrás állományváltozás)
PEÁV + NPEÁV = FÁV
PEÁV = FÁV - NPEÁV (pénzeszköz állományváltozás / forrás állományváltozás - nem pénzeszköz állományváltozás)
Eredmény
+ pénzügyi kihatással nem bíró ráfordítások
pénzügyi kihatással nem bíró hozamok…
no és pénzeszköz állományváltozás az meg a kessfló
direkt CF:
CF = PB - PK (pénzbe - pénzki)
indirekt
CF = FÁV - NPEÁV
CF = M + F'ÁV - NPEÁV
eredmény
+ eredményen kívüli források ÁV
- nem pénzeszközök ÁV
= CF
Cash flow részkategóriái
- szokásos vagy rendkívüli
a mol gázt is csak egyszer lehetett eladni….
- Működési, [CFm]
- Befektetsi, (tárgyi eszköz beruházás) [CFb]
- Finanszírozási (pl hitefelvétel) [CFf]
→ direkt:
CFm = PBm - PKm
CFb = PBb - PKb
CFf = PBf - PKf
indirekt:
for i in [m,f,b]: CFi = Mi + F'ÁVi - NPEÁVi
Mester költségvetés összeállításának sorrendje
Értékesítési terv
Termelési terv
Közvetlen anyag terv
Közvetlen bér terv
Üzemi általános költség terv
Késztermék terv
Értékesítési érs administrációs költség terv
Készpénz terv
Értékesítési terv
negyedévenkénti szeletelés…
TÁBLA
megnevezés
1. negyedév
2. negyedév
érétkesítendő mennyiség
40 50
eladási ár
3000
3000
Értékesíts összesen
120000
150000
/TÁBLA
Pénzügyi rendszés terve (fizetési határidő: 45 nap…)
megnevezés
1. negyedév
2. negyedév
vevői követelés 20x71231
70000
1. negyedévi értékesítés
60000
60000
2. negyedévi értékesítés
75000
3.
4.
értékesítésból pénzbevétel összesen
130000
135000
termelési terv 20x8
TÁBLA
megnvevezés
1.
2.
értékesítendő
40
50
zátó késztermék készlet
5
6
összes szükséglet
45
56
nyitó késztermék
4
5
termelendő mennyiség
41
51
/TÁBLA
Közvetlen anyagterv
TÁBLA
Megnevezés
1
2
Termelendő
41
51
fajl.anyagfelh
3
3
Termelés anyagszükséglet
123
153
táró anyagkészlet mennyisége
30.6
35,4
(köv ávi termelés 20%)
összes szükséglet
153.6
188.4
nyitó anyagkészlet menny
24.6
30.6
beszerzendő anyag
129.0
157.8
beszerzési ár
150
150
beszerzési költség össz.
19350
23670
/TÁBLA
közvetlen anyag terv 20x8 év
megnevezés
1
2
beszerzési ktg. összesen
19350
23670
pénzügyi rendezés terve (60 nap fizetési határidő)
megnevezés
1
2
szállítói tartozás x71231
12000
1. negyedévi beszerzés
6450
12900
(+=19350)
2. negyedévi beszerzés
7890
üzemi általűános költség terv
41
51
600
600