Államháztartás és adózás II.
Tartalom:
1. Állami bevételek
2. Adózási alapfogalmak
3. Adók gazdasági funkciói
4. Az adózás gazdasági hatásai
5. Adózási alapelvek
↑
Állami bevételek
közg. szempontból
Közjogi/fiskális:
- adójellegű: semmi közvetlen ellenszolgáltatás nem jár érte
- nem adójellegű: viszonosság tételeződik föl
ez kapcsolódik az állam kényszeríő erejéhez
Nem adójellegű:
- illetékek, díjak:
illeték: a magyar rendszerben csak törvénnyel lehet szedni
díj: bármilyen jogforrással meg lehet állapítani
ninc kapcsolat a szolg. és az illeték közt: két útlevél régen: a kékkel veszélyesebb helyekre lehetett menni, drágább volt rá az illeték, de nem azért, mert a kék papír többe került
- bírságok (állampolgár csinál valami rosszat a köznek, cserébe a köz csinál valami rosszat az állampolgárnak)
elvileg a bírságnak mindig a központi költségvetésbe kellene kerülnie
vannak illetékek, ahol sérül a viszonosság:
lakásvétel: 1. eljárási illeték: bejegyzik; +vagyonszerzési illeték
adójellegű:
- adók
- regálék (természetes állami monopóliumok)
- koncessziós bevételek: nem adhatja ez az űállam, de nem tudja, jól hasznosítani
- vámok; vámpótlék: „importárfolyam más volt, mint az export”; volt Bokros-csomagnál, hogy a vámbevétel nagyobb volt a fogyazstási adóknál
- TB-járulék
Magánjogi:
- állami vagyonhoz kapcs: privatizációs pl.
- egyéb (nem kell/nem is lehet kényszerítő erővel megszerezni (marinéni a szocotthonra hagyja a biciklijét))
ilyen bevétele magánszemélynek is van
privatizációs
költségvetési törvény: privatizációs bevételekből mennyi kell a központi költségvetésbe
hosszútávon marginális bevétel, de '90es években jelentős volt
↑
Adózási alapfogalmak
Adó
Olyan állammal szembeni befizetési kötelezettség, amiért semmilyen közvetlen ellenszolgáltatás nem jár.
attól, hogy valaki nem fizet adót, nem lehet kizárni a közjóból
Adóalany
Az az adóalany, akinek egy adó tekintetében az adóhatósággal szemben kötelezettsége van
kétféle adóalanyiság:
- direkt/közvetlen adó esetében az adó közvetlen terhei az adóalanyra hárulnak, afizető=adóalany; ilyen a SZJA, vagyonadók
- indirekt: pl. ÁFA: én fizetem a büfésnek, ő meg befizeti egyben az ÁFÁ-t
gyakran más adóhivatal fogl. az indirekttel: Anglia: az indirektet a Vámhatóság szedi
majdnem mndenki potenciális direkt adóalany
Adótárgy
ami az államnak jogalap az adóztatásra
Adóalap
hasonlít az adótárgyra, de az alapnál az a fontos, hogy egyértelműen mérhető legyen
Adókulcs
az a függvény, ami az adóalaphoz az adómértéket hozzárendeli
adótábla: csak egy része az adókulcsnak
átlagadókulcs: egy egységen átlag mekkora az adó
határadókulcs: adóalap legmagasabb egységére mekkora az adókulcs
áak =hak ⇒ proporcionális
áak < hak ⇒ progresszív
áak > hak ⇒ regresszív
↑
Adók gazdasági funkciói
- fedezet/fiskális: költségvetési kiadások fedezése
- befolyásolási: ha már adóztatunk, akkor az aókkal terejük az embereket a közjó felé... ≠ itt a szeszek jövedéki adója! szegény családoknál van befolyásoló szerepe: többet költenek cigire, de kevesebbet kajára...
- arányosítási: célja a pozitív externáliák kezelése: ha valakinek természetes monopóliuma van, extraprofitot kap ⇒ arányosítva adóztatjuk... (pl. jó termőföld)
- (kontroll)
↑
Az adózás gazdasági hatásai
Adóincidencia
- az adóterhek illeszkedését vizsgálja: ténylegesen ki fizeti meg az adott adót
Többletteher (holtteher veszteség, jóléti veszteség):
- csak tankönyvben lehet olyan adót csinálni, amiben nincs holtteherveszteség
- de az adó beszedése is pénzbe kerül
Gazdasági döntések befolyásolása
- összes kibocsátás: erős adóprés
- javak közi választás: jövedéki adók
- magánjavak között: erősen adóztatom az alsó középosztály ⇒ kevesebben mennek onnan magán(iskolába|orvoshoz|stb.)
- magán és közjavak között:
- ,unkavégzés és szabadidő között
- jelen és jövőbeni fogyasztás között: megtakarítások mértéke
- tevékenységi formák között: egy magyar vállalkozás egy kft, egy bt, egy alapítvány stb.. aszerint melyiket hogy adóztatják
adó ⇒ a kínálati nettó ár lejjebb megy; bruttó följebb
↑
Adózási alapelvek
optimális, gazd szempintból célszerű
igazságosság (méltányosság)
- haszonelv: azt adóztatom, aki többet kap a közből
- teherviselő képesség: annyit fizet mindenki, amennyit tud
hatékonyság
- annyit szedek be, amennyit tudok
egyértelműség
- ha méltányos, akkor nem feltétlenül az...
egyszerűség
- ...és még bonyolult is
alacsony adminisztrációs költségek
stabilitás
rugalmasság