Számviteli ismeretek
Tartalom:
1. Számviteli kimutatások renszere
2. Kétfajta számv. szemlélet
3. Eredmény vs pénzforaglmi szemláélet (egyszeres és kettős számvitel)
4. Egyszeres vs kettős
5.
6. Gazdasági események hatása a mérlegre
7. Számviteli számla
8. gazd. események mérlegen kívüli hatása
9. Értékesítés számviteli összekapcsolása
10. Ért
11. Mérleg felépítése - mérlegtípusok, értékelés alapelvei
12. Mérleg típusai, értékelés alapelvei
13. Értékelési szabályok
14. A bef. eszközök elemzése
15. A ,érleg forrásoldala , forrásoldal csoportjai
by: Varga József
↑
Számviteli kimutatások renszere
Mérleg, eredménykimutatás, cash flow kimutatás
mérleg:
stock típusú mutató
mi található nálam?
az a vagyontömeg, ami nálam tlaálható, az enyém-e?
hogy tudom egzakt módon leírni a nálam levő vagyont
pillanatfelvétel
vagyon
eredménykimutatás
félow: időszak alatti
árbevétel, ráfordítás
számviteli eredmény
jövedelmezőség
Cash flow
Pénzáramlás, bevétel, kiadás...
↑
Kétfajta számv. szemlélet
pénzügyi számvitel
nagyon pontos, kiszámítható
múlt követése a cél
standardizált,
megvannak a sémái, Mo-n kétfajta méreleg, és négyfajta eredménykimutatás
vezetői számvitel
nem forint-fillérre,
jövőre vontakozik, trendeket kell közvetítenie
nem lesz standardizált
olyant fogok készíteni, amilyewnt tőlem elvárnak
Pénzügy: jelenértékben gondolkodik:
ma keresek 1 forintot, és holnap is, az ritkán összegződik 2-re, jobb esetben töbre (kamatláb miatt)
valamikori értékben érdeme smérni
nagyon spéci este, ha azt modhaom, hogy 2 ft-ot kerestem
Számvitel:
neki 1+1=2
amortizációs leírás: vannak több év alatt elhasználódó ezsközök,
ezért számvitel szerint torzítanék azzal, ha egy évre számolnám el a gépkocsit
beszerzem a gépkocsit 10 mo Ft-ért, és leírom 5 év alatt 2 milliónként
a pénzügyesnek 5×2 nem 10...
⇒ nehéz inflációs körülmények kört működni
elhatárolt veszteség: számvitelben átviszem... pü-ben fel is kamatoztatom
↑
Eredmény vs pénzforaglmi szemláélet (egyszeres és kettős számvitel)
Egyszeres: időbeli nyilvántartás:
árbevétel = bevétel;
ráfordítás = technikai pénzkiadás
Kettős: lehet egyenlő is, meg nem is...
árbevétel =; ≠ bevétel
mindent két számla különböző oldalára könyvelünk
↑
Egyszeres vs kettős
PL.
1. rágyév XXI 1 én kifizetett 7 havi sajtóköltség: 70000Ft
elszámolom 70000 kiadást költségként
kettős:
kiadásként 70000et könyvelek,
költségként erre az évre csak egy hónapot számolhatok el a 7havi költségből
kiadás, de nem költség: 60000 Ft
követelésállományt szereztem, 60000 követelésem van sajtótermékre
köv. évben kiadásom 0 de költségként elszámolok 60000-et
az a lényeg, melyik évet érinti
PL:
dec -jén lekötött bankbetét 3 hónap múlva fizet kamatot
egyszeres: idén ne kaptam pénzt, ergó nincs bevételem
kettős: hiába nem kaptam kamatot, egy hjónapot a nem megkapott kamatomból idénre kell elszámolni
árbevételként el kell számolnom az egyhavi kamaot
ez aktív időbeli elhatárolás
PL:
jövő év II végén kifizetett számla 30000 Ft 3havi telewfonszámla
tárgyévben nem fizettem érte...
kiadásom 0 Ft, költség 10000
költség de nem passízva
köv. év: kiadás: 30000 költség: 20000
PL
XI. 1jén befolyt 5havi bérl. díj: 50000Ft
egyszeres: leadózik 50000 után
kettős: hiába futott be 50000, árbevételem ebből csak 20000
bevérel, de nem árbevétel: 30000
jövőre nem kapok semmit, de számvitelileg árbevétel 30000
↑
első kettő példa: aktíva, eszköztétel
második kettő: passzívatétel
Más apénzforgalmi és más az eredményszemlélet
↑
Gazdasági események hatása a mérlegre
gazd. események hatása a váll. vagyoni helyzetére
__________________
|
erről fogunk beszélni...
a mérlegnek mindig egyensúlyban kell lennie
1. eszközforgás:
több szemlélet: egyik, hogy mi van nálam fizikailag,
vagy látom, hogy melyik saját, melyik nem..
készletbeszerzés, anyagvásárlás:
Mérleg 2007. december 31.
"mit érint meg bennem az, hogy vettem anyagot... [hehe] készletet bocsánat"
Eszköz T Forrás
Eszköz: + anyag, mérleg főösszege nő...
Forrás: még nem fizettem ki... ⇒ szállítóé az az anyag
+adósság ⇒ mérlegfőösszeg növekedése
több a vagyonom, de ez adósságállomány
Kifizetem a szállítót bankszámlapénzzel
Eszköz:
-bankszámlaegyenleg
Forrás:
-adósság: -SZÁLLÍTÓK
mérlegfőössszeg csökken
Készpénzfelvétel
lehet a földről, de msot bankszámláról házipénztárba
kimutatsilag később ér ide, mer számvitelesek szórakoznak vele
Eszközök: - Bankszámla + készpénz: Mérlegfőösszeg marad
Forrás: ehhez nem is nyúltam...
Szállító kifizetése
Eszköz: nem vált.
Forrás: - szállítói hitel + bankhitel
"nem lipityókázik a mérleg definíció szerint"
↑
Számviteli számla
év közben folymatos mérlegbe könyvelés helyett számv. számlákra könyvelünk
egy gazd. eseményt mindig két darab számla két különböző oldalára könyvelünk
minden számla két oldallal rendelkezik:
az elnevezés ma már konvenció
bal oldal: tartozik oldal
jobb oldal: követel oldal
anyagot vásároltram 200e Ft-ért
növexik... bal oldalra könyvelem
a szállítószámla jobb oldalára könyvelek
T első számla,
K második számla
Péda áruvásárlás: 2 számlán
T: áruállomány 200
K: szállítóállomány
↑
gazd. események mérlegen kívüli hatása
Költség és eredményszámlák
„szerelmet nem tudok lekönyvelni... van akinek nyereség, van akinek adósság”
„flow-t sem tudok...”
Költség és eredményszámlák helye
eszköz-
forrás-
költség-
eredményszámlák
↑
Értékesítés számviteli összekapcsolása
Értékesítés nem csak a mérleget érinti
Köntírozás
Eladtam egy asztalt 1000ért: még nem fizetnek
Mérlegben:
szereztem egy követelésállományt
Eszközoldalon:
Vevők +1000: eladási ár
szereztem egy követelést másokkal szemben
- -késztermék: 800 anyagköltség, önköltség
a két mérlegszámla mellé még számla jön
elszámolom, 1000 egység árbevétel
évvégén: 1000 árbev, 800 költség
eredméynkimjutatás: 1000-800 = 200
mérleg jobb oldalára beírom, mint saját tőke növekedése
↑
Ért
1. eset: értékesítési ás > önköltség ár
nyereségesen értékesített
eszközoldali többlet ⇒ forrásoldalon nőtt a saját vagyonom
2. ért. ár < önköltség
eszköz hiány
forráshiány
3. ért. ár = önköltség. ár
eszközátcsoportosítás eszközoldalon
pérja változatlan saját tőke forrás oldalon
kettős könyvvitel gyenge pü fegyelmű rendszerben a csalókat erősíti, segíti technikájában
adóalapot au elismert, be nem folyt követelés is képez
↑
Mérleg felépítése - mérlegtípusok, értékelés alapelvei
Kétfajta mérelgséma
A változat: kétoldalú eszköz-forrás felépítéssel
B változat: pü (likviditási) szempontokat is kimutató forma, szinte nem is használják
mérlegtételek értékelésének eve
- váll. folytatásának elve: arr aépítünk, hogy folytatni akarja a váll. a tevékenységét
- következetesség elve: az értékelési módszerek lehetőleg ne változzanak
- egyedi értékelés elve: az egyes tételeket külön hat. meg
↑
Mérleg típusai, értékelés alapelvei
szükséges alapgogalom: mérleg: időpontra vonatkozó (stock) kimutatás a vagyonról
Milyen csoportosításban érdekes:
milyen fizikai formája?
saját vagy idegen?
jövedelemtermelő képessége: milyen jöv-t termel?
színe, illaa, formája, stb...
1. szempont: milyen formában, azaz MI?
udvarlás: milyne színű kocsival érkeztünk... mekkora pénztárca...
2. szempont: saját vagy idegen? KIÉ?
honnan vab az a szép kocsi? (anyós): apué, te vetted, „kölcsönvetted”
Udvarlás: E-F eltolódás
↑
Értékelési szabályok
A; Befektetett eszközök
bef. eszköz ami a váll-t egy évnél tovább szolgálja
a válllalkozó dönti el, hogy mi a befektetés
- kötelező leértékelés: mutasd mindig a csúnyábbik feledet
piaci érétkek tartósan a könyv szerinti érték alatt,
mérlegkészítés időőpontjához visz.
- lehetséges felértékelés: fordulópontra vonatkozóan; nincs egy évess kötelező epriódus
B forgóeszköz
lehet a MErzedes forgóeszköz, ha kereskedő vagyok...
vagy ha nem vagyok az: mondom adóhatóságnak, engem hétvégénte rendszeresen fewlrobbantanak,
azt feltételezem, hogy jövőben is ilyesmit terveznek tenni velem, tehát a merci forgóeszköz számomra...
értékvesztés - leértékelés
visszaírás...
↑
A bef. eszközök elemzése
baloldalt 3 csoport: Bef. eszközök; Forgóeszközök; Aktív időbeli lehatárolás
Bef. eszközök:
- immateriális javak fajtái
alapítás, átszervezés aktívált terméke
kísérleti fejlesztés aktívált értéke
vagyoni értékű jogok (bérleti jog, koncessziós jog...)
...
üzleti vagy cégérték: másik gazd. felvásárlása során a fizetett ellenérték és a megvásárolt cég nettó értéke közötti kül.
- megfogható, tárgyi eszközök
beruházás, ingatlan, gép, felszerelés, jűrmű
Tenyészállatok (függetlenül a kikényszerített szexuális szolgálat hosszától)
de a tehenek mindig csak forgóeszközök...
- befektetett pü. eszküzük
hosszú lejáratú bankbetét
tartós részesedés vagy kölcsön kapcsolat vállalkozásoknban
Az amortizáció
biz. befekt. több éven át szolgál...
terven felüli: megsemmisülés
kulcs változtatása: új műszak belépése
Forgóeszközök típusai
készletek:
anyagok , áruk, befejezetlen termelés...
követelések:
áruszáll-ból, szolg (vevők)
váltókövetelések
egyéb követelések
értékpapírok - egy éven belüli
Pébzeszközök
↑
A ,érleg forrásoldala , forrásoldal csoportjai
Saját tőke
jegyzett tőke - bef. részvény 100%a
jegyzett, de még be nem fizetett tőke ⊖: jegyeztem tőkét, de nem fizettem be... régebben eszközoldalon volt... de inkább ide került - előjellel
Tőketartalék - 130%on jegyzett részvény: a 30%ot ide tesszük
Eredménytartalék: puffer, az adózott eredményeket tároljuk itt
Lekötött tartalék: én pénzem, de vmi miatt nem nyúlhatok hozzá
Érétkelési tartalék
Mérleg szerinti eredmény: ami marad a cégen belül: mindent kifizettem, ami érinthet mást
<>100% árbev
-60% önköltség
40%on osztozik: adóhatóság; tulajok, mint osztalék; MSzE
MSzE: bennehagyják a tulajok a cégben
Céltartalék
célt. várható kötelezewttségekre
céltartalék jövőbeni költség-kre
egyéb céltartalék
Köteleuettség
hátrasorolt köt; hosszú lejáratú köt.;
rövid lej. köt.
Passzív időbeli elhatárolás:
aktívval szembeni elhatárolás